| Produkt |
Basiswert |
KESt |
Anmerkung |
KESt-Kommentar |
| Optionsscheine |
Index u. Wertekörbe |
KESt |
Bei Begebung ab dem 01.03.2004 und vor dem 14.11.2005. |
25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Abrechnungsbetrag und Emissionspreis. |
KESt |
Bei Begebung vor dem 01.03.2004. |
Kein KESt-Abzug, weil Emission vor dem 01.03.2004. |
| Bei Begebung ab dem 14.11.2005. |
Kein KESt-Abzug gem. Rechtsansicht des BMF v. 14.11.2005.
Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
| Einzeltitel (z.B. Aktie, Rohstoff) |
KESt |
Kein Begebungsstichtag. |
Kein KESt-Abzug. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
| Turbozertifikate (inkl. Open End- u. Range Turbozertifikate) |
Index u. Wertekörbe |
KESt |
Bei Begebung ab dem 01.03.2004 und vor dem 26.09.2005. |
25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Abrechnungsbetrag und Emissionspreis. |
Bei Begebung ab dem 26.09.2005:
Der Kapitaleinsatz für das Papier bei Ausgabebeginn ist > 20 %. |
KESt |
Bei Begebung vor dem 01.03.2004. |
Kein KESt-Abzug, weil entweder Emission vor dem 01.03.2004 oder geringer Kapitaleinsatz. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
Bei Begebung ab dem 26.09.2005:
Der Kapitaleinsatz für das Papier bei Ausgabebeginn ist 20 %. |
| Einzeltitel (z.B. Aktie, Rohstoff) |
KESt |
Bei Begebung ab dem 26.09.2005:
Der Kapitaleinsatz für das Papier bei Ausgabebeginn ist > 20 %. |
25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Abrechnungsbetrag und Emissionspreis. |
KESt |
Bei Begebung vor dem 26.09.2005. |
Kein KESt-Abzug, weil entweder Emission vor dem 26.09.2005 oder geringer Kapitaleinsatz. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
Bei Begebung ab dem 26.09.2005:
Der Kapitaleinsatz für das Papier bei Ausgabebeginn ist < 20 %. |
| Open End Index- und Discount-Zertifikate |
Alle (z.B. Einzeltitel, Index) |
KESt |
Bei Begebung ab dem 01.03.2004. |
25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Tilgungsbetrag und Emissionspreis. |
KESt |
Bei Begebung vor dem 01.03.2004. |
Kein KESt-Abzug, weil Emission vor dem 01.03.2004. Keine Kapitalgarantie. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
| Anlage-, Bonus-, Speed- u. Lock-In Zertifikate |
Index u. Wertekörbe |
KESt |
Bei Begebung ab dem 01.03.2004. |
25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Tilgungsbetrag und Emissionspreis. |
KESt |
Bei Begebung vor dem 01.03.2004. |
Kein KESt-Abzug, weil Emission vor dem 01.03.2004.
Keine Kapitalgarantie. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
| Einzeltitel (z.B. Aktie, Rohstoff) |
KESt |
Bei Begebung ab dem 01.03.2004 und vor dem 23.03.2005:
ab dem 23.03.2005 (d.h. steuerlich relevanter Emissionswert ist der Kurs des Papiers am 23.03.2005) |
25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Tilgungsbetrag und steuerlich relevantem Emissionswert. |
Bei Begebung ab dem 23.03.2005:
ab Emission (d.h. steuerlich relevanter Emissionswert ist der Emissionskurs des jeweiligen Papiers bei Ausgabebeginn) |
KESt |
Bei Begebung vor dem 01.03.2004. |
Kein KESt-Abzug, weil Emission vor dem 01.03.2004.
Keine Kapitalgarantie. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
Aktienanleihen
(CoS-Anleihen) |
Aktie |
KESt |
Kein Begebungsstichtag. |
25 % KESt-Abzug auf die Zinsen; kein KESt-Abzug auf Substanzgewinne. |
| Garantiezertifikate |
Index u. Wertekörbe |
KESt |
Kein Begebungsstichtag. |
25 % KESt-Abzug auf Zinsen, den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Tilgungsbetrag und Emissionspreis. Kapitalgarantie. |